【财讯】间接税与直接税的区别

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新的财税体制改革正在向纵深推进，其重要方向之一是调整税制结构，降低间接税的比重，提高直接税的比重。 什么是间接税和直接税？ 两者的区别在哪里？

间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担者，纳税义务人可以通过涨价将税收负担转嫁到别人的税种。 具体来说，增值税、营业税、消费税及关税等属于间接税。

直接税是指直接向个人或公司征收的税，纳税义务人是税收的实际负担者。 具体来说，个人所得税、不动产税、公司所得税、遗产税等是直接税。

一般来说，这两者的分类方法以税收负担能否转嫁为基准。 那么，为什么要降低间接税的比重，提高直接税的比重呢？

有些学者认为短期内间接税制可以降低纳税人的税收痛苦。 但是长期来看，间接税制的弊端也很突出。 间接税将其相关税收嵌入商品和劳务的价格，因此在一定程度上很难被纳税人注意到。 前几天成为话题的“馒头税”就是其中之一。 实际上，“馒头税”是从食品加工公司征收的增值税，转嫁给一般客户，但因为藏在价格中，所以很难被客户注意到。

这个征收方法也使得税收和物价的关系非常密切。 间接税的份额在消费品价格中占比较大的一部分，因此同样的产品在国内和海外市场有价格差异。 这个区别表面上是价格差，但实际上是税金差。 通过降低间接税的比重，有可能降低商品流通过程中转嫁给顾客的间接税。

这样的改革对比较低的收入者有利。 商品中间接税的降低，直接造福低收入者。 另外，对中等收入者来说，其负担的间接税有可能下降，直接税有可能上升，但整体的税负平衡，应该没有太大变化。 对高收入人士来说，一些高级支出品包括在支出税的征收范围内，间接税有可能上升，直接税大幅上升，税负增加。

提高直接税的比重有助于政府加强调整收入分配的能力。 长期以来，我国缺乏能大力调整收入分配的税种。 增值税、营业税等间接税对收入分配的调整功能比较弱。 个人所得税和财税再分配功能不够充分，严重影响了税收调整收入分配功能的发挥。

了解间接税和直接税后，让我们来看看现在人们热烈讨论的个人所得税改革。 其实，无论是银行贷款利率抵销税，还是考虑两个孩子、养老等要素抵销税，都不是为了降低个人所得税，而是为了使整个社会的个人税务负担更公平。

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