【财讯】美国养老保险制度简介

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美国的养老保险制度已经有200多年的历史，经过长时间的快速发展，现在的养老保险体系主要由三大支柱组成:第一大支柱是政府主导、强制实施的社会养老保险制度，即联邦养老金制度第二大支柱是企业广告主体 即公司养老金计划的第三个支柱是个人负责、自愿参加的个人储蓄养老保险制度，即个人养老金计划。 这三大支柱俗称“三脚架”，分别发挥政府、公司和个人的作用，互相补充，齐心协力，为退休人员提供多渠道、可靠的养老保障。

联邦养老金制度

联邦养老金制度是政府主导的基本养老保险制度，是美国政府为退休人员提供的保障型社会福利。 具体副本如下。

(一)缴纳社会保障税

社会保障税是联邦养老金制度的最核心副本。 社会保障税是仅次于个人所得税的美国第二种税种，联邦政府以一定的工资比例在全国统一征收，要求公司在每月工资支付时按照员工的社会保障号码( ssn )代扣代缴。 社会保障税由美财政部国内工资局集中征收后，专家进入养老保险管理机构美国社会保障局( social security administration )设立的社会保障基金。

(二)社会保障税率

社会保障税率由社会保障局动态调整，经国会批准执行。 调整依据是老龄化预测数据和养老金支出需要。 例如，社会保障税率在1980年为员工工资额的10.16%，在1990年提高到12.4%。 1990年以来，社会保障税率没有重新调整。 年社会保障税率是职工工资额的12.4%，职工和雇主分别支付50%。 即，员工和雇主对分别支付该员工工资额6.2%的个体经营者支付该工资额的12.4%。

联邦养老金制度鼓励“工作时多存社会保障税，退休后多领养老金”。 工资高的员工支付社会保障税的情况增加，退休后领取的联邦养老金也在增加。 而且，为了体现社会的公正性，防止极少数退休者领取过高的退休金，社会保障税设定了征税对象工资的上限，超过征税对象工资上限的部分工资不再缴纳社会保障税。 征税对象工资的上限随着物价和工资水平的若干变化而逐年调整。 例如，应纳税工资的上限在2006年为9.42万美元，每年上升到11.85万美元。 因此，每年员工最多可缴纳1.4694万美元( 11.85×12.4% )的社会保障税。

(三)领取联邦养老金

在联邦养老金制度中，员工必须纳税40个季度(相当于10年的缴费年限)，退休后不能每月领取联邦养老金。 而且，退休金的计算与实际的退休年龄有关。 联邦养老金制度规定了不同的法定退休年龄，如1943年、1957年出生者的法定退休年龄分别为66岁和66岁6个月，1960年以后出生者的法定退休年龄均为67岁等。 到了法定退休年龄，退休人员才能领取全额退休金。 联邦退休金制度没有实施强制退休，在法定退休年龄之前退休的人，将支付退休金的减额，1个月前养老金减额0.56%，最早可以退休到62岁。 鼓励法定退休年龄后退休，每延期一个月退休金增加0.25%，70岁退休的话，可以拿到全额退休金的130%，70岁以上后退休人员，退休金不会再增加，依然是全额退休金的130 退休人员被鼓励继续力所能及的工作。 退休后从事有收入的员工时，即使年总收入低于一定标准，但所有能领取退休金的收入超过一定标准时，即使在超过部分金额的50%下减少退休金的70岁以上，员工，无论收入如何，都要减少退休金。

退休人员领取联邦退休金是免税的，但如果年总收入超过一定数额，就要纳税。 年，年收入超过2.5万美元的单身退休人员和超过3.2万美元的退休夫妇在领取联邦养老金时必须纳税。 现在这部分人大约占美国退休人口的40%。

联邦养老金的领取人除了退休人员本人以外，还包括满足特定条件的配偶(包括离婚)、未成年子女(包括收养)等。

(四)相关数据

根据美国社会保障局公布的数据，每年有1亿4200万美国员工缴纳社会保障税，4200万退休人员每月从社会保障基金领取养老金。 每个单身退休者每月领取退休金1328美元(约占退休者平均月收入的40% )，每对退休夫妇每月领取退休金2176美元。

美国社会保障局员工65000多人，分布在全国10个地区的社会保障局及其下属13000个办公室。 社会保障税除了运营价格和聘金的支付外，主要用于联邦养老金和遗属补助金(约85% )的支付和残疾人(及其家人)的生活补助金(约15% )的支付。

另外，对于因联邦养老金和其他收入少而不能维持生活的65岁以上的老年人，美国社会保障局根据联邦的“附加保障收入计划”( supplementalsecurityincomeprogram )每月发放生活补助金， 生活补助金来自联邦政府的财政收入而不是社会保障基金。 年，接受附加保障收入计划的各低收入退休者、各低收入退休夫妇每月领取的生活补助标准分别为733美元和1100美元。

二、公司养老金计划( 401k计划)

公司养老金计划是企业广告主导、雇主和员工共同缴费、享受税收优惠的公司补充养老保险制度，是美国雇主向员工提供的最普遍的退休福利计划。

(1)产生背景

直到20世纪80年代，美国许多民营企业都由雇主全额负担员工的退休金。 特别是在工会力量强大的公司，雇主必须加大退休工人的各种福利包。 这种退休福利方法有利于员工，但增加了雇主的经济负担，不利于公司的经营和快速发展。 1978年，根据美国《国内税收法》追加的第401条k项条款，政府机关、公司及非营利团体等不同类型的雇主可以通过为员工建立累积制养老金账户享受税收优惠。 根据这个条款，更多的美国企业选择了雇主和员工共同出资，共同建设退休福利的方法。 因此，美国公司养老金计划也被称为401k计划。

现在，401k计划已成为美国许多雇主优先的公司补充养老保障制度。 根据美国投资企业协会的数据，401k计划账户资产馀额到年第二季度将达到3.79万亿美元，相当于美国当年gdp的22.9%左右。

(二)账户管理

雇主为员工设立专用的401k账户后，双方共同支付一定数量的资金存入账户。 也就是说雇主投资员工的账户。 但是，员工的年度缴费总额不得超过规定的上限(每年2000美元)。 雇主为员工缴费的比例由劳资双方协商明确，通常为员工工资的3%到7%。 401k账户归员工所有，离职时员工自行调动，转入提供选定401k方案的基金企业。

提供401k计划的雇主通常指定管理员工401k帐户的基金公司。 该基金有各种类型的投资组合，包括定期存款、股票基金、债券基金、指数基金和平衡基金，有从最保守的货币市场到最激进的新兴市场的投资目标。 员工自主决定投资决策，承担投资风险。 在很多情况下，年轻的时候，员工会选择比较激进的投资组合，获得较高的投资回报，但随着年龄的增长，投资方法会逐渐保守。 员工退休后从账户领取的养老金取决于缴费的多少和投资收益状况。

美国推行“401k”计划后，其资金迅速与股票市场形成良好的互动，美国大企业员工将自己养老金基金的约1/3的资金投资于本企业股票，道琼斯指数从1978年到2000年累计上涨了1283.25%

(三)税收优惠

401k计划被称为“政府给中产阶级的最大礼物”，参加401k计划的退休人员及其受益人可以享受实际的减税优惠。

税收优惠具体表现为“递延纳税”( tax defer )。 法律规定员工401k账户的缴费和投资收益是免税的，在退休后从账户领取养老金之前对账户总额(包括利息红利增值)支付个人所得税。 由于退休人员的收入普遍低于退休前，纳税基数减少，如果加入投资收益免税，实际缴纳的个人所得税将大幅下降。

(四)领取条件

401k计划养老金领取条件为账户所有者59.5岁以上。 死亡或永久失去工作能力；产生年收入7.5%以上医疗费的55岁以后的离职、下岗、解雇或提前退休。 户主在59.5岁之前提前取款的话，会征收惩罚性的税金，但是允许提前借款，放回账户。

户主退休的情况下，可以通过一次不重复的领取、分期领取、转换为存款等方法采用401k账户资金。 员工到了70.5岁以上，必须开始从个人账户取款。 否则，对取款金额征收50%。 这项规定的目的是刺激退休人员本期的费用，防止社会陷入费用不足的陷阱。

(五)公务员养老金计划

美国公务员养老金计划与民营企业职工401k计划类似。 1986年6月，美国通过《联邦职工退休制度》规定了联邦政府所有文职人员的养老、救助和残疾福利管理方法，其第一份复印件与上述比较公司职工的401k计划基本一致。 美国各地方级别(州、郡、市)的公务员也分别建立了类似于401k计划的养老金制度。

三、个人养老金计划( ira计划)

个人养老金计划是个人储蓄保险，是联邦政府提供税收优惠、个人自愿参与的个人补充养老金计划。 个人养老金计划创立于1970年代，其核心是设立个人退休账户( ira )。 因为这个个人养老金计划被称为ira计划。

(一)账户管理

与401k账户不同，ira账户由参加者自己设立，16岁以上、70.5岁以下年薪在一定数额以下的人，无论是否在有资格设立ira基金的银行、基金企业等金融机构开设ira账户，参加其他养老金计划，都可以使用。 户主可以根据自己的收入明确年度缴费金额，每年4月15日前存入账户。 ira有最高缴费限额。 例如，50岁以下者的年最高缴费限额为5000美元。 年薪超过一定数额者不能参加ira计划。 例如，在401k计划者中，未婚者的年薪超过5.6万美元，已婚者的年薪超过8.9万美元的情况下，不得申报该年度的ira计划。

ira账户由户主自行管理，开户银行和基金企业等金融机构提供不同组合的ira基金投资建议，户主根据自己的具体情况和投资偏好进行投资管理，风险自负。 ira账户有良好的转移机制，户主在转换员工或退休时，可以将401k计划的资金转移到ira账户，以免产生不必要的损失。 户主退休后从账户领取的养老金取决于缴费的多少和投资收益状况。

(二)税收优惠

ira计划不是投资行为而是储蓄行为。 参加者可以使用账户内资金进行股票、债券等投资活动，但这些本金和利润受到严格限制，不得转移到其他账户，以便存储在ira账户中，退休后采用。 与通常的投资账户相比，ira账户具有免税等多种税收优惠。 一是延迟纳税，在年免税额(即最高缴费限额)内不缴纳个人所得税，退休后支付的情况下纳税。 二是免税账户内的存款利息、股息和投资收益所得税。 参加者可以选择保存税前或税后收入。 如果保存了税前收入，收到时必须向账户总额支付个人所得税。 如果税后收入有积蓄，领取时要向多年的增值税支付个人所得税。 税收优惠政策促进了ira计划的持续高速发展。 年末，44.7%的美国家庭有ira账户。

(三)领取条件

ira户主59.5岁以上后可以领取ira养老金，提前支付将被罚款支付金额的10%。 政府的目的是鼓励户主在退休后采用ira资金。 法规规定户主到70.5岁以上需要提取账户金额。

近年来，ira计划衍生roth ira、sep iras、simple ira等不同类型的个人退休账户。 与以前传来的ira不同，roth ira等在缴费条件、年免税额、支付时间、免税方法等方面提供了些许不同的选择，个体经营者和中小企业广告主等不同的人根据自己的收入和就业状况做出更加个性化的安排 例如，与以前流传的ira不同，roth ira在存款时缴纳个人所得税，存储纳税后的钱，退休后支付时免税，不向户主强制要求70.5岁以上的必要账户金额。 另外，未婚者和已婚者的年收入分别超过12.5万美元和18.3万美元的，不得申报roth ira计划等。

ira计划作为美国养老系统的重要组成部分，也是美国政府经常采用的宏观调控手段。 ira账户免税额的提高使全美ira基金增加了巨额投资，该巨额通过比较有效的投资体系投入到美国各行业的投资中，促进了美国经济的迅速发展，使一般美国人分享了经济增长的利益。

总的来看，联邦养老金制度、401k计划、ira计划分别起到了政府、公司、个人的作用，达到了多层次的保障效果。 其中，联邦退休金制度为老年人提供了最基本的养老保障，为了“雪中送炭”，401k计划和ira计划可以比较有效地提高退休人员的实际收入，是“锦上花”。 现在很多美国企业没有参加401k计划，但美国婴儿潮一代是401k计划推行后最早的受益者，因此随着这一代进入退休年龄，401k计划在美国养老保险系统中发挥了越来越重要的意义

资料来源:美国社会保障局( ssa )等