【财讯】健全地方税体系是当务之急

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健全地方税体系是当务之急

梁发芾

十九大报告说，加快建立现代财政制度，明确权利责任，协调财力，与地区均衡中央建立地方财政关系。 全面规范透明、标准科学性、制约的预算制度，全面实施绩效管理。 深化税制改革，健全地方税体系”。

地方税系统是财税管理体制的重要组成部分。 通常，地方税系统由地方税种、税收收入规模、税权划分和征收管理机构四部分组成。

目前地方税体系存在的第一个问题是地方税缺乏主体税种，收入规模小，税源理发分散，调节经济的力度弱，在一定程度上出现了财政权上的收入、事权下的移动趋势，导致地方事权和支出责任的差异等 建立规范、完全、相对独立的地方税体系的本质是中央和地方之间适度的“分权”和“分利”，是正确解决中央和地方财政分配关系的重要前提，是进一步深化税制改革，完善，建设适合中国国情的公共财政的当前

我国现在的地方税体系是在1994年实施按税制分类的财政管理体制改革时建立的。 在按税制实施的20多年间，我国税制也在继续改革，按税制实施的当初结构已经发生了很大变化，特别是近年来进行了“增值税改革”，将地方税主体的税种营业税纳入增值税，地方税失去了主体的税种

“增值税改革”后，调整增值税共享比率不会对地方税的税收产生很大影响，但目前地方税的税种是有点税源散布的税种，收入少，征收管理价格高。 因此，寻求和设置更可靠的地方税税种是健全地方税体系的重要基础工作。

确实可靠的地方税税种必须具备以下条件:其税基具有明显的地域特征，其征税对象和范围固定在相对的某个区域，随着纳税人的流动不流动的其收入有地方的受益性，纳税人缴纳的税收享受其 其征收管理方便，地方政府及其功能部门在征收管理方面容易掌握税源，容易管理。 在这样的大体基础上，资源税、环境保护税、不动产税、消费税、遗产税等成为地方税的可选对象。

在中国共产党第十八届三中全会通过的《关于全面深化中国共产党中央改革的几个重大问题的决定》中提出“加快房地产税立法，及时推进改革，加快资源税改革，推进环境保护费改税”。 这三种税种都是地方税，如果这三种税种改革成功，地方税结构可以说几乎完全。

在这三种税种中，资源税改革已经开始，有点地方试行，环境保护税也已经通过立法，房地产税的立法事业正在准备中。

从年7月1日开始，我国全面推进了资源税改革。 资源税改革是改革后的收入分配进一步向地方倾斜，原有矿产资源补偿费纳入资源税后的所有保留地方，中央不再划分，地方实际可支配收入增加，地方加快完整的资源开发生态环境损害补偿机制

改革还在试行中，今年1~9月资源税总收入1031亿元，属于小税种，整体收入不高，但相关部门全面总结资源税改革的经验，切实扩大水资源税试点范围，推进资源税立法工作，进一步改革资源税 随着改革的进行，资源税一定能为地区提供比较稳定可靠的财源。

另外，《环境保护税法》也得到全国人民代表大会常务委员会的通过，从年1月1日开始施行。 在这次立法中，实现从排放污染物收钱到环保征税制度的顺利转变。 与污染物排放费不同，环境保护税收全部作为地方收入接受，也不再采取特别的方法，环境保护税没有正式征收，能创造多少收入还不清楚。 但是，由于中国的环境问题非常严峻，而且人们对环境质量的要求越来越高，这决定了环境保护税的税基比较广，环境保护税的收入也比较稳定可靠。

目前，房产税作为地方税还在有效实施，只对营业性房地产征收，但不动产最主要的组成部分自住个人住宅被免除，每年创造2221亿元的收入，是小税种，对地方收入的贡献很少

建议中的房地产税则合并现在的房产税和土地增值税等，对个人进行住房征税，形成税基广阔、收入丰富的税种。 但是，房产税是直接向居民征收的，因此与敏感的税收痛苦和多种法律和利益问题有关。 因此，房地产税的立法必然会更加谨慎和细致。

除了资源税、环境保护税、不动产税外，将消费税调整为地方税也作为政策选择陆续被提出。 消费税是目前我国年收入超过万亿元的大税种，收入相当可靠。 另外，在消费税改革中，随着“高污染、高能源消费、高级消费品”的税目，例如电池、塑料制品、不一次性重复包装物等的增加，消费税的税基扩大，税收稳步增加。 如果把支出税从生产环节改为支出环节征收，则转换为地方税种，降低公司生产价格，加强调整支出税的结构和支出行为的功能，弥补地方政府“增值税改革”带来的财力损失。

完善地方税结构，建立地方税主体税种，是健全地方税体系的重要组成部分。 这项事业不仅在中央和地方之间直接划分权利和利益，而且在政府和纳税人之间分配权利和义务。 这必然会引起中央和地方、政府和纳税人之间的利益调整。 因此，它被认为是财税体制改革的硬骨头。 所以，有必要让相关各方认真细致地工作，平衡各方面的好处。

(作者是财税史学家)